T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Malatya Vergi Dairesi Başkanlığı
Vergi Uygulama Müdürlüğü

İlgi :30/05/2006 tarihli ve 2006-YMM-Ö-97-34 sayılı dilekçeniz.

Başkanlığımıza vermiş olduğunuz 30.05.2006 tarih ve 2006-YMM-Ö-97-34 sayılı dilekçeniz ile …………..Vergi Dairesinin …………………. vergi kimlik numarasında kayıtlı mükellef olduğunuzu, KDV iadesi ile ilgili olarak yaptığınız incelemeler sırasında, 91 Seri No'lu KDV Genel Tebliği kapsamında iş yapan müteahhidin (yüklenicinin) ilgili tebliğin A-5/a bölümünün 3.paragrafı çerçevesinde, 2005 yılı Ocak-Nisan dönemlerinde tevkifat kapsamında bazı işlerini alt taşeronlara yaptırdığı ancak tevkifat yapmadığını, müteahhide iş yapan alt yükleniciler nezdindeyaptığınız karşıt incelemelerde kendisinden tevkifat yapılmadığından dolayı alt yüklenicilerin KDV'nin tamamını tahsil ettikleri ve kayıtlarına intikal ettirmek suretiyle süresinde beyan konusu ettiklerinin tespit edildiği ve bu durumda ne şekilde işlem yapılacağının bildirilmesini istediğiniz anlaşılmıştır.

28/02/2004 tarih ve 25387 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 91 Seri No'lu KDV Genel Tebliğinin A-4 bölümünde yapım işlerinde tevkifat oranının 1/3 olduğu belirtilmiştir.

Yine aynı tebliğin A-5/a bölümünün 3'üncü paragrafında ; "Öte yandan, bu tebliğin yayımını izleyen ay başından itibaren yükleniciler tarafından tamamen veya kısmen alt yüklenicilere (taşeronlara) veya daha alt yüklenicilere devredilmiş veya devredilecek yapım işlerinde, işi devreden her yüklenicinin, kendisine ifa edilen hizmete ait katma değer vergisi üzerinden bu tebliğdeki esaslar çerçevesinde tevkifat yapması uygun görülmüştür.Alt yüklenicilere uygulanan tevkifat, bu tebliğin A/2 bölümünde sayılan kurumve kuruluşlarca yapım işinin asıl yüklenicisine tevkifat uygulanmasına engel değildir" hükmü yer almaktadır.

Yukarıdaki tebliğ hükümlerinden de anlaşılacağı üzere müteahhitler (yükleniciler) tarafından tamamen veya kısmen alt yüklenicilere (taşeronlara) devredilen yapım işlerinde yapılacak ödemeler üzerinden müteahhit tarafından 1/3 oranında tevkifat yapılarak beyan edilmesi esastır.

Buna göre, müteahhit (yüklenici) tarafından pişmanlıkla veya pişmanlık talebi olmaksızın söz konusu tevkifatın beyan edilmesi, alt yüklenicilerinde ilgili dönemlerden başlamak üzere bundan sonra etkilenecek tüm dönemler için düzeltme beyannamesi vermesi gerekmektedir.

Bilgilerinize rica ederim.