T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Malatya Vergi Dairesi Başkanlığı
Vergi Uygulama Müdürlüğü

………………………… MAKİNA SAN A.Ş.

İlgi : 18/04/2006 tarihli dilekçeniz.

İlgi de kayıtlı dilekçenizle, 01/12/2005 tarihinden önce satın aldığınız bakır ürünlerinin kısmen satıcıya iade edileceğini belirterek düzenlenecek iade faturasında katma değer vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağını sormaktasınız.

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu.nun 9.uncu maddesinde gerekli görülen hallerde vergi alacağınınemniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Maliye Bakanlığına yetki verilmiştir.

Bu yetkiye istinaden, Maliye Bakanlığınca çıkarılarak 18/11/2005 tarih ve 25997 sayılı Resmi Gazetede yayınlanarak 01/12/2005 tarihinden itibaren yürürlüğe giren 96 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin 5.3.bölümünde açıklandığı üzere, bakır ürünlerinin tesliminde % 90 oranında tevkifat uygulanarak alıcılar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edileceği belirtilmiştir.

Katma Değer Vergisi Kanunu.nun .Matrah ve İndirim Miktarlarının Değişmesi. başlıklı 35.inci maddesinde .Malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükellef bunlar için borçlandığı vergiyi; bu işlemlere muhatap olan mükellef ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vuku bulduğu dönem içinde düzeltir. Şu kadar ki, iade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları ile beyannamede gösterilmesi şarttır.. hükmü mevcuttur.

Aynı Kanunun 2/1 maddesinde .Teslim, bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlerce, alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesidir. Bir malın alıcı veya onun adına hareket edenlerin gösterdiği yere veya kişilere tevdii teslim hükmündedir. Malın alıcıya veya onun adına hareket edenlere gönderilmesi halinde, malın nakliyesinin başlatılması veya nakliyeci veya sürücüye tevdi edilmesi de mal teslimidir.. hükmü yer almaktadır.

Buna göre, satın alınan malların herhangi bir şekilde satıcıya iade edilmesi teslim olarak değerlendirilemeyeceğinden bu işleme ait KDV.nin tevkifata, tabi tutulmaması gerekir.

Bilgilerinize rica ederim.